餐飲發(fā)票有四種做賬方法，80%會計人不知道

提起餐費，大部分會計們立刻聯(lián)想到

　　屬于業(yè)務招待費啊

　　而且在印象里

　　在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額

　　少之又少

　　今天將顛覆大家的認知

　　 全餐費涉稅指南

　　已經(jīng)整理完畢

　　各位親們

　　一起來品鑒品鑒吧~

　　↓↓↓

　　目錄

　　一、餐飲發(fā)票入賬

　　二、餐費常見誤區(qū)

　　三、餐飲費稅前扣除案例

　　一、餐飲發(fā)票入賬

　　1.餐飲發(fā)票計入“職工福利費”

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定，關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　除以上列示的應計入職工福利費外，在企業(yè)日常實務中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐，都應計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。

　　2.餐飲發(fā)票計入“差旅費”

　　有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。

　　對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域對此的政策。

　　3.餐飲發(fā)票計入“業(yè)務招待費”

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

　　因此，企業(yè)對外經(jīng)營招待取得的餐飲發(fā)票應可以計入“業(yè)務招待費”。

　　4.餐飲發(fā)票計入“會議費”

　　企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議記要等資料。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，對于餐飲服務，文件明確規(guī)定不得抵扣進項。雖然目前除不能向自然人開具專票外，對于餐飲服務暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務費與餐飲服務開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，屆時申報抵扣時，需將餐飲服務發(fā)票進項及時轉出。

　　二、餐費常見誤區(qū)

　　誤區(qū)一：所有餐費都是業(yè)務招待費

　　正確做法：

　　在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號。事實上，業(yè)務招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務招待費。

　　比如：

　　因業(yè)務開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”；

　　員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

　　員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”；

　　企業(yè)組織員工職業(yè)技術培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；

　　企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

　　以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

　　企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”；

　　影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”。